另外，相關(guān)部門已成立優(yōu)惠政策清理組，對目前100多項(xiàng)涉及稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)及內(nèi)部文件等進(jìn)行清理。近期，相關(guān)部門會根據(jù)實(shí)際操作需要出臺單行文件，以細(xì)化、指導(dǎo)、落實(shí)相關(guān)規(guī)定。這意味著新企業(yè)所得稅法的出臺已經(jīng)箭在弦上。
據(jù)介紹，新法律在企業(yè)所得稅的納稅主體、征稅對象、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、反避稅以及稅收征管等方面都實(shí)現(xiàn)了較大程度的創(chuàng)新，這些創(chuàng)新給內(nèi)外資企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，我省很多中小型企業(yè)對于新的企業(yè)所得稅法關(guān)注度不高。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，新的企業(yè)所得稅法出臺對自己的公司影響不大，也有些敏感度較高的企業(yè)，已經(jīng)開始進(jìn)行未雨綢繆的準(zhǔn)備工作。
政策解讀 工資全額稅前扣除 企業(yè)凈利增長
新的稅法規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)將實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所有的工資都能在稅前列支，現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)將失去作用，這一扣除將使企業(yè)增收非?？捎^的利潤。再加上內(nèi)資企業(yè)所得稅率又從現(xiàn)行的33%調(diào)低至平均稅率25%，內(nèi)資企業(yè)可享受到很大的實(shí)惠。
特定地區(qū)享有5年過渡期
專家介紹，條例規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)15%的所得稅率，在5年內(nèi)分別提升至18%、20%、22%、24%和25%；沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)24%的稅率在2008年一步到位執(zhí)行25%稅率；中西部地區(qū)15%的優(yōu)惠稅率將延至2010年到期。已經(jīng)執(zhí)行的所得稅減免政策，將在10年內(nèi)予以延續(xù)完成。
高新企業(yè)認(rèn)定嚴(yán)格把關(guān)
根據(jù)新規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%征稅。這些企業(yè)須具備的條件是，擁有核心知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；研發(fā)費(fèi)占銷售收入一定比例；高新科技產(chǎn)品收入占總收入一定比例及科技人員占企業(yè)人員總數(shù)一定比例。
專家介紹，現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)將作廢，同時(shí)不搞終身制，一至兩年將予以重新審定，不再符合條件的企業(yè)將被取消高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。高新技術(shù)企業(yè)不再按滯后的產(chǎn)品目錄進(jìn)行認(rèn)定，而是列出8個(gè)大領(lǐng)域、140多個(gè)子領(lǐng)域，符合上述領(lǐng)域的新產(chǎn)品，經(jīng)專家委員會認(rèn)定其先進(jìn)性，并報(bào)相關(guān)部門共同審定其資質(zhì)。
優(yōu)惠細(xì)則可操作性強(qiáng)
關(guān)于稅收優(yōu)惠政策，條例規(guī)定，國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括持有上市公司少于一年的股權(quán)性投資收益。非居民企業(yè)取得股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目收入，減按10%征稅。小型微利企業(yè)將減按20%征稅。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿兩年的，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的可在以后年度逐年延續(xù)抵扣。
對從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得免征、減征所得稅；國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，從第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，三年免稅三年減半；居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)免稅，超過部分減半征收。
關(guān)注反避稅調(diào)查
新法的其他稅前扣除政策的變化，使得少數(shù)企業(yè)的利益受到了影響。這些變化主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：第一、公益性捐贈扣除的限額從舊法的1.5%、3%、10% 和100%的多標(biāo)準(zhǔn)變成了統(tǒng)一的12%的標(biāo)準(zhǔn)；第二、公益性捐贈標(biāo)準(zhǔn)的判斷基數(shù)從舊法的應(yīng)納稅所得額變成了年度會計(jì)利潤；第三、廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)從舊法的 2%、8%、25%以及特定期間全額扣除的多標(biāo)準(zhǔn)變成了統(tǒng)一的15%的標(biāo)準(zhǔn)；第四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)從舊法的在一定比例內(nèi)扣除變成了按照實(shí)際發(fā)生額的50%扣除。
對于上述政策變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營策略，可將不能稅前扣除的支出最小化。同時(shí)，新法在環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等方面出臺了很多新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在條件許可的前提下盡可能多的享受新出臺的優(yōu)惠政策。就反避稅制度而言，企業(yè)應(yīng)注重對新法設(shè)計(jì)的反避稅制度進(jìn)行學(xué)習(xí)。這些制度包括關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)企業(yè)資本弱化、受控外國公司以及一般反避稅制度。
外企內(nèi)企標(biāo)準(zhǔn)趨于一致
對于外資企業(yè)而言，新法的實(shí)施將略微提高其整體的稅收負(fù)擔(dān)，與內(nèi)資企業(yè)基本保持一致。因此，外資企業(yè)在一定程度上將面臨來自內(nèi)資企業(yè)的競爭壓力，外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營策略，不能再將稅收負(fù)擔(dān)作為與內(nèi)資企業(yè)競爭的優(yōu)勢。上述內(nèi)資企業(yè)在稅前扣除政策方面的應(yīng)對策略對于外資企業(yè)同樣適用，因?yàn)檫@些變化同樣適用于外資企業(yè)。
總之，新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例在諸多方面完善和創(chuàng)新了舊企業(yè)所得稅制度，無論是內(nèi)資企業(yè)，還是外資企業(yè)以及在華投資的外國企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)對該法給予高度重視，將新稅法作為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的推動。
企業(yè)說法 新法的核心是內(nèi)外公平
石藥集團(tuán)財(cái)務(wù)副總監(jiān) 袁西臣
新的企業(yè)所得稅法對石藥集團(tuán)的影響會是很明顯的，但影響不會太大。石藥集團(tuán)的主體業(yè)務(wù)通過控股子公司在香港上市，在國家政策上，是按照外資企業(yè)來的。從上世紀(jì)90年代中后期，一直享受著“免二減三”(兩年免稅，三年稅收減半)的稅收優(yōu)惠。到現(xiàn)在為止，是按照24%的稅率交納企業(yè)所得稅的。內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率后，新的25%的稅率和24%的時(shí)候相比差不太多，對于公司影響不太大。另外根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，我們企業(yè)在環(huán)保、能源綜合利用方面的優(yōu)惠政策還可以繼續(xù)享受。
石藥集團(tuán)在內(nèi)蒙古投資的企業(yè)實(shí)行西部待遇，實(shí)行的是15%的企業(yè)所得稅，根據(jù)新的所得稅法，最起碼會持續(xù)到2010年。這應(yīng)該是個(gè)利好消息。
總體來看，新的企業(yè)所得稅法，從稅收政策上鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，鼓勵企業(yè)加大對于科研方面的投入。石藥集團(tuán)會積極順應(yīng)國家的號召針對相關(guān)優(yōu)惠條件，爭取更多新的優(yōu)惠政策。
新的企業(yè)所得稅法出臺，代表著一種趨勢，某種程度上說，它的出臺是一種歷史的必然。新的企業(yè)所得稅法在對待內(nèi)外資企業(yè)上比較公平。
專家視點(diǎn)
新的政策，蘊(yùn)涵著很多新的機(jī)會
河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)學(xué)院 郭宏教授
新的企業(yè)所得稅法付諸實(shí)施，將會對所有國內(nèi)企業(yè)和外資在華企業(yè)產(chǎn)生重大影響。首先，有利于企業(yè)間的公平競爭。內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率后，內(nèi)外資企業(yè)將真正站在同一起跑線上展開競爭。其次，新的企業(yè)所得稅法，針對國內(nèi)企業(yè)稅率普遍降低，利于企業(yè)資本的積累，擴(kuò)大規(guī)模，增加科研投入，提升競爭力。此外，它有著很強(qiáng)的政策性、引導(dǎo)性和可操作性。所謂政策性、引導(dǎo)性，對于投資農(nóng)林牧副漁的項(xiàng)目、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目都有稅收減免的優(yōu)惠。簡單來講，新的企業(yè)所得稅法就是變原來的地區(qū)優(yōu)惠政策為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。
新的企業(yè)所得稅法，在稅率上有一個(gè)五年的過渡期，很切實(shí)，主要是照顧到原來享受較多優(yōu)惠政策的地區(qū)和企業(yè)的適應(yīng)問題。新的企業(yè)所得稅法雖明年1月1日起才正式實(shí)施，但作為企業(yè)要提前準(zhǔn)備，做好應(yīng)對策略。
具體對我省的影響來看，以后我省的引進(jìn)外資政策會有較大的調(diào)整，比如多引進(jìn)一些科技含量高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。原來的政策是只有位于高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的稅率優(yōu)惠?，F(xiàn)在政策變了，只要你是高新技術(shù)企業(yè)，符合國家對于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，你就享受優(yōu)惠。新的政策，蘊(yùn)涵著很多新的機(jī)會，關(guān)鍵是看我們能不能抓住機(jī)會，利用政策，發(fā)揮出我們自身的比較優(yōu)勢。
河北省內(nèi)含京津、外鄰渤海，有著獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢，我們還是一個(gè)資源大省，煤、鐵、石油儲量豐富，但正因?yàn)榇?，我們的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不太合理，過多地依賴于我們的周邊和我們的資源。高新技術(shù)偏少、資源密集型偏多。今后，在這部法律及其他法規(guī)的影響和倡導(dǎo)下，這種局面有望改觀。
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