2009年5月上旬，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布了10余條有關(guān)企業(yè)所得稅的通知，其中關(guān)涉印刷行業(yè)的有9條。這9條通知中除第五條外，其余8條均自2008年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，與新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例同日生效。
這些通知是對(duì)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的細(xì)化，在企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、企業(yè)重組、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特定事項(xiàng)捐贈(zèng)、聘用殘疾職工等方面給予了稅前扣除、減免稅等稅收優(yōu)惠。
1.企業(yè)資產(chǎn)損失可稅前扣除
【通知名稱】關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知
【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起
通知列舉了資產(chǎn)損失的定義：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失包裝機(jī)械，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
扣除的資產(chǎn)損失情形。如企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
通知還明確，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
2.明確過(guò)渡期所得稅優(yōu)惠政策
【通知名稱】關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知
【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起
通知規(guī)定，執(zhí)行過(guò)渡優(yōu)惠政策及西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。稅法規(guī)定的不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。
通知指出，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)。通知規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定處理。
3.明確技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免所得稅條件
【通知名稱】關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知
【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起
通知規(guī)定了享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件：一是享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；三是境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；四是向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；五是國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
通知規(guī)定了符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。
此外，通知指出，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4.部分固定資產(chǎn)可加速折舊
【通知名稱】關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知
【發(fā)布單位】財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局
【實(shí)施時(shí)間】2008年1月1日起
通知明確了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)人物，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；二是常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。
通知規(guī)定了固定資產(chǎn)加速這就的兩種處理方法。一是企業(yè)過(guò)去沒(méi)有使用過(guò)與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。二是企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
通知規(guī)定了最低折舊年限的計(jì)算方法。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)裁員，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的 60%；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。
5.特定事項(xiàng)捐贈(zèng)可稅前扣除
【通知名稱】關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知
【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
【實(shí)施時(shí)間】不同業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間不同
關(guān)于特定是想捐贈(zèng)的稅前折扣問(wèn)題，通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一、第五十二、第五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。
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