前言：《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）自2005年11月份頒布實施至今已兩年有余。通知規(guī)定，企業(yè)接受出版單位委托，自購紙張，印刷有統(tǒng)一刊號及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書報刊，按貨物銷售征收增值稅——即按《增值稅暫行條例》中所規(guī)定的13%征稅。而以前通常對條例的解釋是按加工勞務(wù)的17%征收。這意味著書刊印刷企業(yè)可以少交4個點的增值稅，這對企業(yè)來說應(yīng)該是一個很大的利好。這項規(guī)定，結(jié)束了十余年來國內(nèi)印刷行業(yè)在適用增值稅稅率政策問題上的困擾，是對目前微利時期書刊印刷企業(yè)的一項優(yōu)惠政策，有利于印刷業(yè)發(fā)展。
“增值稅政策表面上是稅率優(yōu)惠的問題，實質(zhì)是利益重新分配問題，是國家對出版利潤失衡狀態(tài)的一種調(diào)整和修正?！北本┯∷f(xié)會理事長任玉成認(rèn)為，從我國出版行業(yè)的大局和長遠(yuǎn)利益來看，嚴(yán)格執(zhí)行增值稅新規(guī)定，不僅有利于印刷企業(yè)，更有利于促進出版產(chǎn)業(yè)諸環(huán)節(jié)的和諧發(fā)展。此次國家從稅收的角度給予印刷企業(yè)的支持，這對印刷企業(yè)來說無疑是件大好事，企業(yè)每年可以減少4%的稅率，從而增加了企業(yè)的自有資金。然而企業(yè)在欣喜之余仍有憂慮，政策雖好，執(zhí)行起來恐怕還有一些難度。
據(jù)任玉成透露，《通知》下發(fā)之初的好長一段時間里，全國大多數(shù)書刊印刷企業(yè)并不了解這個政策，并且之后在政策實施過程中企業(yè)遭遇到不小的困難。印刷業(yè)增值稅落實問題，長久以來成為印刷行業(yè)焦點話題之一。過去召開的一系列印刷行業(yè)會議上，企業(yè)一再呼吁：切實推動增值稅政策實施，保障企業(yè)合理利益。
為什么對印刷業(yè)這么重要的政策，行業(yè)內(nèi)將近兩年都未能普及實施？企業(yè)在新稅率實施的過程中究竟遇到了什么樣的問題？面對這些問題，行業(yè)該如何應(yīng)對？2006年12月26日，新聞出版報社曾與北京印刷協(xié)會共同主辦了“印刷企業(yè)增值稅政策落實情況座談會”，聽印刷企業(yè)談了政策實施情況。事隔一年，目前該政策執(zhí)行狀況如何？《中國新聞出版報》記者在2008年北京印刷協(xié)會理事大會上看到，雖然政策已經(jīng)出臺兩年，但如何落實該政策仍是行業(yè)熱門話題。就此話題，《中國新聞出版報》再次對印刷企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、印刷委托出版社以及部分地區(qū)新聞出版管理部門進行采訪。
北京印刷協(xié)會2008年理事會召開 增值稅與勞動合同法話題最熱
1月9日，北京印刷協(xié)會2008年理事大會召開。中國印刷技術(shù)協(xié)會理事長于永湛、北京市新聞出版局副局長梁成林到會并講話。北京地區(qū)80家印刷企業(yè)及相關(guān)行業(yè)專家、其他協(xié)會代表參加會議。
會議總結(jié)了北京市印刷協(xié)會2007年工作，介紹了2008年協(xié)會工作要點。
本次會議上，關(guān)于印刷企業(yè)自帶紙張印刷正式出版物增值稅降低為13%的落實問題，仍受到與會企業(yè)代表和業(yè)內(nèi)人士的高度關(guān)注，大家共同希望北京印刷協(xié)會發(fā)揮橋梁和紐帶作用，通過與出版行業(yè)協(xié)會合作，加強印刷企業(yè)和出版社之間的溝通，幫助推進政策的實施，共同維護書刊印刷企業(yè)的合法權(quán)益。同時，企業(yè)希望新聞媒體關(guān)注新增值稅執(zhí)行中遇到的難題，呼吁爭取各方的理解和支持。另外，《勞動合同法》的實施也是各企業(yè)代表在會上會下熱烈討論的話題。
會程還安排了產(chǎn)品科技報告。北大方正電子有限公司介紹了暢易紫激光直接制版解決方案；北人集團公司介紹了其最新產(chǎn)品設(shè)備。
目前新政策實行情況如何
有企業(yè)對新稅收政策表示樂觀，但也有諸多企業(yè)表示該政策“執(zhí)行不易”。印刷企業(yè)普遍感到作為弱勢行業(yè)的壓力越來越大。
被采訪諸多企業(yè)反映：印刷兩頭都拿13%，只有印企拿17%，這不合理。而長期以來印刷工價過低，隨著《勞動合同法》的實施，印刷行業(yè)成本大大增加，國內(nèi)企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。最初計劃經(jīng)濟時期出版、印刷、發(fā)行三家分利是33%、17%、27%，還有23%是成本。印刷企業(yè)普遍感到作為弱勢行業(yè)的壓力越來越大。
某報社印刷廠反映，一些老客戶能夠接受13%稅率，但新客戶要求17%稅率。另一位報社印廠財務(wù)人員也有同樣的說法：該廠對長期穩(wěn)定的客戶執(zhí)行 13%的稅率，而另外一些短期合作的新客戶則不接受13%的稅率，并提出自己買紙，印刷廠最終只能執(zhí)行17％的稅率。某合資印刷廠經(jīng)營者說，只有部分客戶開始接受13%的稅率。一印廠財務(wù)人員說，他們已就執(zhí)行增值稅新稅率向歸屬地的國稅局溝通過，并已辦理好了相關(guān)報批手續(xù)。如果符合規(guī)定的業(yè)務(wù)都能執(zhí)行 13%的稅率，該廠一年將降低幾百萬的稅費。但他說，不少客戶不能接受開具13%的稅票。
去年在《中國新聞出版報》和北京印協(xié)的座談會會場上，一家印刷廠財務(wù)人員說，他們2.8億元年收入中有50%屬于新稅率范圍業(yè)務(wù)，按這個數(shù)字，他們應(yīng)該能降低稅繳400萬元~500萬元/年，他們已經(jīng)向國稅局申請，國稅局“很痛快”，但與出版社溝通就遭遇“冷處理”，至今他們沒有回音。印刷業(yè)務(wù)人員沒有能力與出版單位溝通，半年多時間過去13%的稅票一張也沒有開出去。
本次北京印刷協(xié)會理事會上，有兩個企業(yè)表示他們經(jīng)過多次溝通，部分印企已經(jīng)實現(xiàn)13%增值稅。有企業(yè)對新稅收政策表示樂觀。一位印刷廠廠長告訴記者，該廠由印刷廠提供紙張印刷正式出版物的業(yè)務(wù)量約占總業(yè)務(wù)量的60％，這部分以印刷期刊為主，按規(guī)定應(yīng)執(zhí)行13％的增值稅率，目前這一稅率已開始執(zhí)行，近3個月來他們也已開具了600萬元稅率為13％的增值稅票，這樣印刷廠比以前要少繳20多萬元的稅費，這緩解了廠里的經(jīng)濟狀況。
但會上也有諸多企業(yè)表示該政策“執(zhí)行不易”。
2006年11月開始北京印刷業(yè)以協(xié)會的名義，向北京地區(qū)的出版社、雜志社發(fā)出信函200余封，殷切希望出版社、雜志社能夠理解印刷企業(yè)的狀況，配合支持印刷企業(yè)執(zhí)行新的稅率。
2007年北京印刷協(xié)會同中國印協(xié)就實行13%增值稅工作，向新聞出版總署反映新增值稅代料加工13%稅收執(zhí)行中的問題，并在各新聞媒體發(fā)表文章呼吁爭取各方的支持和理解。在北京印刷協(xié)會商業(yè)輪轉(zhuǎn)機工作委員會上統(tǒng)一認(rèn)識，積極開展工作，并取得一定成績。截至2007年年底根據(jù)新華、華聯(lián)、盛通、乾灃、利豐、日幫等企業(yè)的不完全統(tǒng)計，全年有1.5億元產(chǎn)值按13%增值稅得到落實，為企業(yè)爭取新增效益近600萬元。
新聞出版總署與相關(guān)政府管理部門溝通協(xié)調(diào)促成了新增值稅政策的出臺。兩年來總署與全國各地印刷管理部門又針對新增值稅實施情況進行調(diào)研，多次在工作會議上研究怎樣通過對出版產(chǎn)業(yè)鏈上下游的溝通推動政策的實施，通過各地行業(yè)協(xié)會對該政策進行宣傳，積極推動新增值稅的實施。
新政策實施困難究竟何在
從2006年10月份以后，北京稅務(wù)部門已經(jīng)陸續(xù)按照新的13%的印刷增值稅執(zhí)行了。稅務(wù)部門表示：對于新增值稅的實施，稅務(wù)部門嚴(yán)格按照規(guī)定進行辦理，只要企業(yè)按規(guī)定提供交13%增值稅所需要的各項出版委托證明，不存在任何問題。
但事情好像并不像想象的那么簡單：新增值稅政策實施的受益者是印刷企業(yè)。相應(yīng)的，隨著印刷企業(yè)增值稅率的降低，委托印刷的出版單位的抵稅扣除也會發(fā)生變化，從而影響出版單位的經(jīng)濟利益。就像北京某大學(xué)出版社出版印制工作負(fù)責(zé)人所分析，如果印刷企業(yè)增值稅少交4個點，他們出版社一年將多繳納幾十萬元稅費。那么，出版單位是否會心甘情愿地將這部分利益讓出？問題焦點實際是在印刷企業(yè)與出版單位的利益分配上。
據(jù)了解，一些出版單位能夠理解、支持并配合這個政策的實施。但也有一些書報刊社使印刷企業(yè)感受到了不小的阻力，從而影響到整個行業(yè)的普遍擔(dān)心。結(jié)合近日記者的廣泛聯(lián)系采訪，可以看到企業(yè)對新稅實施的幾個擔(dān)心。
擔(dān)心一：競爭對手暗箱操作 支付增值稅17%
企業(yè)擔(dān)心如果與出版單位談降低增值稅率，客戶把活源拿走給那些交17%增值稅的企業(yè)。擔(dān)心會有一些印刷企業(yè)不顧國家政策和行業(yè)規(guī)矩暗中按照 17%的稅率招攬業(yè)務(wù)。某省新華印刷集團很早就得知了此項政策，但出版單位“誰給開17%的增值稅票就把業(yè)務(wù)給誰”的說法，讓他們不得不面對“現(xiàn)實”。據(jù)一個出版社介紹，他們每年使用紙張2000噸~3000噸，自購紙張能節(jié)省20萬元~30萬元以上，本來讓企業(yè)購紙就多花費很多，增值稅的提高讓他們的花費會更大，這是他們不愿承擔(dān)的。
針對第一個擔(dān)心有人認(rèn)為，隨著新規(guī)定的實施，符合條件的企業(yè)勢必要按照國家規(guī)定進行增值稅繳納，任何人不能違反國家稅法行事。如果有出版單位堅持印刷廠17%增值稅的稅率，這種行為是違反國家稅法的行為，堅持這樣做將要承擔(dān)偷逃國家稅款的風(fēng)險，一旦有人舉報將受到相應(yīng)的處罰。無論是誰都要按照國家有關(guān)稅法行事，這不是市場協(xié)調(diào)的問題而是國家法律的規(guī)定。但是不少企業(yè)感覺，現(xiàn)在的這個《通知》只是一套“解釋”，不是“鋼性政策”，稅務(wù)部門并沒有把這個政策作為硬性條例進行規(guī)范。只有將政策進行“鋼化”，同時政府部門加大實施監(jiān)管，這個擔(dān)心才可能解除。
擔(dān)心二：出版單位收回紙張自購權(quán)
按規(guī)定，收13%增值稅有幾個基本條件：1.受到出版單位的委托；2.承印的是由國家統(tǒng)一刊號和國際基本書號的出版物；3.印刷企業(yè)自購紙張。那么，一旦出版單位把自購紙張的權(quán)力收回，印刷廠也就不再具有享受13%的權(quán)利。某出版社工作人員對記者說：“他們原本想將購紙權(quán)交印廠特別是外地印廠以減少購紙負(fù)擔(dān)，但從現(xiàn)在的新稅收情況看，這個計劃肯定會受到影響?！?/P>
對于第二個擔(dān)心，部分印刷企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為問題不是太大。因為作為印刷企業(yè)來說，不少企業(yè)原本是希望客戶自己購紙的。企業(yè)自購紙張要投入不少資金，要承擔(dān)人力、物力、庫房的付出。出版單位收回自購紙會減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。從這個意義上來說，這對企業(yè)不是太大的問題；而絕大多數(shù)出版社不會因為稅率抵扣的問題而重新自購紙張，因為他們也存在流動資金和人力物力投入的問題，出版社會做一個測算，找出最合適他們的方式。實際上一些大的出版單位，比如：商務(wù)印書館、中國出版集團等，因為用紙量大，為了降低成本一直是自己買紙。所以這種情況不會影響大的格局。但也有廠家對這個問題所造成的損失表示擔(dān)憂。
擔(dān)心三：13%背后仍無利享用
雖然企業(yè)實行了新增值稅政策，但出版社同時提出“讓利”的要求，以“回扣、返還”或是“降低工價”等合法或不合法的方式，強行享受降低增值稅帶來的部分利益，變相地抵消了政策帶來的優(yōu)惠。這是不少印刷企業(yè)都談到的。
另外，直接與享受政策的條件有關(guān)——一些企業(yè)在承攬印刷書刊雜志，特別是一些時尚類的雜志時，接觸到的不是出版單位本身，而是出版單位將印刷業(yè)務(wù)承包或委托給了第三者廣告?zhèn)髅焦镜?。那么，這種情況是否屬于“受到出版單位的委托”呢？一些企業(yè)對此有顧慮。
北京印協(xié)負(fù)責(zé)人從國家稅務(wù)部門了解到，因為第三者沒有出版權(quán)，出版單位委托第三者從事印刷業(yè)務(wù)是間接的委托印刷企業(yè)進行出版物印刷，所以印刷企業(yè)只要獲取出版單位的委托證明件即可同樣享受13%的增值稅待遇。
最令企業(yè)擔(dān)心的是第三種情況：出版單位對廠家提出返利、降低工價的無理要求。目前書刊印刷市場競爭激烈，印刷工價一降再降，當(dāng)出版單位認(rèn)識到增值稅政策勢在必行的時候，最有可能利用他們的強勢地位，變相地仍然將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給印刷企業(yè)。
就目前印刷企業(yè)與出版單位之間的合同關(guān)系上來看，印企為了獲得訂單往往將稅與工價合在一起結(jié)算，造成“價外稅”。這也非常不利于新稅率的執(zhí)行。即使新稅法的規(guī)定具有“鋼性”，這種方式也很容易避開政府監(jiān)管的視線，將“無理”合法化，將矛盾市場化。
那么能否有一個對印刷工價的指導(dǎo)性價格，以便對“價外稅”進行制約呢？北京印協(xié)負(fù)責(zé)人說，他們曾就此問題進行過磋商，也有個別地區(qū)出臺過指導(dǎo)性工價，但他們認(rèn)為由于市場的復(fù)雜原因，目前出臺指導(dǎo)價格的可行性非常小。
那么這項政策能否實質(zhì)執(zhí)行還要受制于出版單位，得到出版社的理解和支持這一點是非常重要的。企業(yè)一致認(rèn)為：當(dāng)前書刊印刷企業(yè)處在一個發(fā)展非常困難的時期，市場環(huán)境惡劣，企業(yè)已經(jīng)難以承受。165號文件實際是國家對書刊印刷企業(yè)政策上的扶持。如果沒有出版單位的理解和支持這項對書刊印刷業(yè)的扶持優(yōu)惠很可能會付之東流。
如何實現(xiàn)新政策對印刷業(yè)的扶持
打開13%暗鎖的鎖眼有兩個：一是需要印刷企業(yè)深入了解政策通知精神，聯(lián)起手來一致共同維護全行業(yè)的利益；另一個關(guān)鍵還在于取得出版、報刊出版單位廣泛的理解和支持。
不可否認(rèn)的是，兩年來，165號文件的執(zhí)行在行業(yè)中雖然有所推動，但還是遇到了不小的阻力；雖然在一些企業(yè)得到了實施，但還有不少單位不能給予理解，政策推行不利，執(zhí)行難度仍然大。
一些出版社處于自身既得利益的考慮，只承認(rèn)17%的增值稅率，對印刷企業(yè)實施13%稅率的要求置之不理或提出委印業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移、直接或變相壓低印刷工價等要求，使印刷企業(yè)依法納稅難以實現(xiàn)。還有一些雜志社授權(quán)其委托經(jīng)營的廣告公司、傳媒公司與印刷企業(yè)簽訂委印合同，印刷企業(yè)依據(jù)政策開具的13%稅率的增值稅發(fā)票，被稅務(wù)部門認(rèn)定為代開發(fā)票，而不予認(rèn)可。
采訪中記者看到，打開問題暗鎖的鎖眼有兩個：一是需要印刷企業(yè)深入了解政策通知精神，聯(lián)起手來一致共同維護全行業(yè)的利益；另一個關(guān)鍵還在于取得出版、報刊出版單位廣泛的理解和支持。
一年前，北京印刷協(xié)會商業(yè)輪轉(zhuǎn)機工作委員會專門召開了幾次貫徹增值稅政策的會議。會議討論企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識，進行行業(yè)自律，對符合規(guī)定的印件確定執(zhí)行13％的增值稅率。為推行這個政策，他們以協(xié)會的名義，向出版社、雜志社發(fā)信函，希望出版社、雜志社能夠理解印刷企業(yè)的狀況，配合支持印刷企業(yè)執(zhí)行新的稅率。他們認(rèn)為“印協(xié)+版協(xié)+發(fā)協(xié)”進行三方有效的溝通協(xié)調(diào)，將是解決問題的有效途徑。但北京印刷協(xié)會有關(guān)負(fù)責(zé)人也談到了處于利益單方面促成問題協(xié)調(diào)有不小的困難。一年以來，中國印工協(xié)在召開全國的大會上多次提出增值稅問題，同時向大家介紹了北京地區(qū)的一些做法。并以書刊專業(yè)委員會的名義向全國50多家書刊印刷企業(yè)理事單位發(fā)了信函通知，進一步宣傳了增值稅率。還準(zhǔn)備向全國200多家會員單位發(fā)出通知。隨之，全國各地印刷行業(yè)紛紛跟進進行行業(yè)宣傳。
對印刷行業(yè)來說，如果不能給印刷企業(yè)以合理的利益空間，部分印刷企業(yè)的發(fā)展將難以維系。企業(yè)希望既管出版、又管印刷發(fā)行的政府管理部門，在這方面幫助企業(yè)進一步做些協(xié)調(diào)工作，與三個行業(yè)在高層次上進行磋商，建立協(xié)調(diào)機制，讓出版社及各地主管部門能對這件事情予以關(guān)注、支持和推動。
任何一項政策和法規(guī)的出臺、完善乃至最后的執(zhí)行都需要一定的磨合過程，不可能一蹴而就。印刷企業(yè)還希望各地印刷協(xié)會發(fā)揮橋梁和紐帶作用，促進印刷企業(yè)和出版社之間的溝通；更希望新聞出版政府部門給予高度關(guān)注和支持，幫助推行政策的實施，共同維護書刊印刷企業(yè)的合法權(quán)益。
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