2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例正式實施，內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25%，老的外資企業(yè)可享受5年的過渡期照顧，這意味著長達10多年的內(nèi)外資企業(yè)“異稅”時代走向終結(jié)。
“稅率降了，扣除寬了，優(yōu)惠多了”，記者在采訪中聽到了這樣的聲音。中國印刷集團公司副總會計師兼資產(chǎn)財務(wù)部部長何春亮解析認為：新稅法將會為印刷業(yè)帶來七大利好。
【法律法規(guī)原文】
新稅法第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
利好一
內(nèi)外資企業(yè)站在同一納稅平臺
【相關(guān)解讀】
新年第一天，內(nèi)資企業(yè)將收到一個“大紅包”——2008年1月1日起，內(nèi)資企業(yè)高達33%的所得稅率一舉降至25%?！皟?nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，內(nèi)外資企業(yè)將站在同一起跑線上?！焙未毫琳f。
1994年稅制改革以后，中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別實行兩套不同的企業(yè)所得稅制，外資企業(yè)的實際稅負大大低于內(nèi)資企業(yè)。新稅法實施后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一從33%降為25%。由于一些外資企業(yè)本來就享受24%或者15%的低稅率優(yōu)惠，從而使得其法定名義稅率分別上升了1個百分點和10 個百分點。
對處于大出版生產(chǎn)鏈中的印刷業(yè)而言，這一點顯得尤為重要。在出版、印刷、發(fā)行三個行業(yè)中，印刷業(yè)是開放最早的行業(yè)。目前我國的印刷業(yè)已形成了國有、民營、三資企業(yè)三足鼎立的局面，印刷業(yè)的投資領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了對外開放，在華外資印刷企業(yè)達2000余家。統(tǒng)一所得稅率，將大大減輕內(nèi)資印刷企業(yè)的稅負，使內(nèi)外資印刷企業(yè)居于平等的競爭地位。
【法律法規(guī)原文】
實施條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
利好二
印企稅收減輕 職工收入增加
【相關(guān)解讀】
工資稅前扣除問題一直是業(yè)界關(guān)注的焦點，內(nèi)資企業(yè)對此的關(guān)注度僅次于所得稅率的調(diào)整。但2007年3月頒布的新稅法中，并沒有對此作出規(guī)定。一直到2007年12月新稅法實施條例出臺，方才有了一個讓內(nèi)資企業(yè)滿意的解釋：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除?！?
“對很多內(nèi)資印刷企業(yè)而言，這的確能從很大程度上減輕他們的稅收負擔(dān)。”何春亮說。老稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度（實行工效掛鉤的企業(yè)除外），對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。
何春亮舉例說，假設(shè)某內(nèi)資印刷企業(yè)職工月薪為2600元，除該職工本人要繳納個人所得稅外，按照老稅法，企業(yè)需為他超出計稅工資標準的工資以及計提費用支付所得稅，即2600元減去稅前扣除標準1600元等于1000元，1000元乘以33%的企業(yè)所得稅率等于330元；按照2600元實發(fā)工資的17.5%計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費也需按照稅前扣除標準1600元進行納稅調(diào)整交納所得稅，即1000元乘以17.5%再乘以33% 的企業(yè)所得稅率等于57.75元。也就是說，企業(yè)需要為該職工支付387.75元的所得稅。而按照新稅法，只要這筆工資支出合理，即可全額扣除，企業(yè)無需對此繳納所得稅。對內(nèi)資印刷企業(yè)而言，這種政策變化對他們減輕人工成本壓力和引入中高級人才都十分有利。換言之，企業(yè)也可以在不增加人工的情況下，提高職工收入。
【法律法規(guī)原文】
新稅法第二十八條第二款 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
實施條例第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
利好三
高新技術(shù)企業(yè)得到特殊待遇
【相關(guān)解讀】
新稅法將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍。也就是說，以前只有在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)所有高新技術(shù)企業(yè)所獨享的“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠政策，今后無論是否在開發(fā)區(qū)內(nèi)，只要屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，都能享受15%的低稅率。
實施條例對高新技術(shù)企業(yè)進行了界定，將“擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)”界定為首要條件，這樣規(guī)定，強化以研發(fā)比例為核心，稅收優(yōu)惠重點向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。
與新稅法規(guī)定的25%稅率相比，高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，對印刷企業(yè)來說，無疑有很大的吸引力?！坝∷⒓夹g(shù)在不斷發(fā)展，印刷行業(yè)也是政府支持發(fā)展的行業(yè)，過去也有印刷企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)。對高新技術(shù)領(lǐng)域的界定，希望行業(yè)主管部門積極爭取，有條件的印刷企業(yè)也應(yīng)積極提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，待相關(guān)配套文件出臺后，爭取被認定為高新技術(shù)企業(yè)?！焙未毫琳f。
【法律法規(guī)原文】
新稅法第二十七條 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
新稅法第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
新稅法第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
利好四
環(huán)保節(jié)約型印企可減免稅
【相關(guān)解讀】
上述各條，新稅法的實施條例都做了具體的解釋。此外，與之相配套的優(yōu)惠目錄今后將陸續(xù)出臺。
新聞出版總署署長柳斌杰曾在第三屆文博會上提出要“建設(shè)環(huán)保節(jié)約型印刷業(yè)”，并將“消除印刷業(yè)對環(huán)境的污染和印刷產(chǎn)品對接觸者身體健康的損害，減少生產(chǎn)過程中的能源、原材料的消耗”作為中國印刷業(yè)發(fā)展的重要目標。
他指出，“十一五”期間，中國政府將堅持經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，鼓勵印刷企業(yè)應(yīng)用環(huán)保綠色油墨，鼓勵推廣數(shù)字印刷技術(shù)，節(jié)約生產(chǎn)中的紙張等原輔材料的損耗，鼓勵引進低能耗、低污染的外商投資印刷項目，推動節(jié)約、環(huán)保型印刷的大力發(fā)展。
有了國家主管政府部門的政策支持，印刷企業(yè)應(yīng)該在節(jié)能環(huán)保方面有所作為，盡量使用配套優(yōu)惠目錄中的產(chǎn)品，爭取這方面的稅收優(yōu)惠。
【法律法規(guī)原文】
新稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
實施條例第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
利好五
小型微利印企享受20%低稅率
【相關(guān)解讀】
何春亮說，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%優(yōu)惠稅率的規(guī)定尤其值得業(yè)界關(guān)注，很多小型印刷企業(yè)有望享此優(yōu)惠。據(jù)中國稅務(wù)報報道，有關(guān)負責(zé)人表示，實施條例中將小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額界定為30萬元，是經(jīng)過認真測算的，按此標準，將約有40%左右的企業(yè)適用20%的低稅率。40%的比例應(yīng)該也適用于印刷業(yè)，因為印刷企業(yè)的進入門檻比較低。何春亮說，無論對現(xiàn)有小型印刷企業(yè)，還是對即將成立小型印刷企業(yè)的投資者，這都是一個值得關(guān)注的政策。
關(guān)于條例中規(guī)定的“從事國家非限制和禁止行業(yè)”，《國家禁止和限制類產(chǎn)業(yè)目錄》中對印刷行業(yè)有明確的規(guī)定，62種技術(shù)比較落后的工藝和設(shè)備被列入禁止類目錄。
與老稅法的內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅、3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅政策相比，新稅法的優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。
【法律法規(guī)原文】
實施條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5％。
實施條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
利好六
廣告支出大戶受益匪淺
【相關(guān)解讀】
何春亮介紹，老稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出實行按銷售收入分檔次限額扣除，新稅法實施條例統(tǒng)一按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。。對企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)實行不同行業(yè)不同比例限制扣除，對外資企業(yè)則沒有限制，新稅法實施條例將扣除比例統(tǒng)一為當(dāng)年銷售收入的15%，并允許超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
“實施條例統(tǒng)一了業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的扣除標準，這個調(diào)整的影響比較普遍，因為它涉及每一個企業(yè)?！焙未毫琳f。他分析，業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，有利于企業(yè)控制招待費支出；統(tǒng)一并提高廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例，就整個大印刷行業(yè)來講，這個變化對印刷設(shè)備及器材的生產(chǎn)企業(yè)的影響相對大些，對從事加工服務(wù)的印刷企業(yè)的影響則相對小些。
【法律法規(guī)原文】
新稅法第二十七條，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
新稅法第三十條，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
新稅法第三十二條，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
利好七
技術(shù)創(chuàng)新將獲多項優(yōu)惠
【相關(guān)解讀】
為了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了多個方面的稅收優(yōu)惠，并在實施條例中分別作了具體規(guī)定。
從印刷行業(yè)來說，目前國內(nèi)印刷市場供過于求，這導(dǎo)致了印刷工價下滑、機器開工不足等問題。上述稅收優(yōu)惠，對于國內(nèi)印刷企業(yè)加大研發(fā)投入、開展技術(shù)改造、進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，將是一個大的推動力。另一方面，這也有利于吸引新興產(chǎn)業(yè)和高端技術(shù)的外資進入我國，有利于提高我國外資利用的質(zhì)量，從而大大減少引進外資的盲目性。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率，將使內(nèi)外資印刷企業(yè)居于平等的競爭地位。
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